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  • 发文单位:中华财税网
  • 文    号:
  • 颁布日期:2011-10-26
  • 失效日期:
注册会计师考试辅导:风险导向审计
  

【中华财税网2011-10-26信息】  问题:什么是风险导向审计?评估错报风险有几个层次?


  解答: 审计风险原模型:审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)


  它是建立在传统审计风险模型基础上,存在很大缺陷。CPA往往不注重从宏观层面把握财务报表存在的重大错报风险,二直接实施控制测试和实质性程序,容易产生审计失败。如果企业管理当局串通舞弊或凌驾于内部控制之上,内部控制是失效的。如果CPA不把审计视角扩展到内部控制以外,如行业状况、监管环境、企业的性质,以及目标、战略和相关经营风险等方面,很容易受到蒙蔽和欺骗,不能发现由于内部控制失效所导致的财务报表重大错报风险。由于某些会计师事务所不进行风险评估,造成审计工作无的放矢,影响了审计效率和效果。


  由于审计风险受到企业固有风险因素的影响,如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的财务报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险,又受到内部控制风险因素的影响,即账户余额或各类交易存在错报,内部控制未能防止、发现或纠正的风险。此外,还受到CPA实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响,职业界很快开发出了审计风险模型。以提高CPA识别、评估和应对重大错报风险的能力。审计风险准则要求CPA在执行审计业务时切实贯彻风险导向审计理念,以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作主线,做到有的放矢,避免审计工作的盲目性,提高审计的效率和效果。


  审计风险=重大错报风险×检查风险。审计风险模型的出现,从理论上解决了CPA以制度为基础采用抽样审计的随意性,又解决了审计资源的分配问题,要求CPA将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。从方法论的角度,CPA以审计风险模型为基础进行的审计,称为风险导向审计方法。


  评估错报风险的时候有两个层次。一个是我们用财务报表层次去评价它的重大错报风险,一个是宏观的评价。


  另外,微观的层次上我们也需要利用各类的交易、账户余额和列报的认定来评估它的重大错报风险。

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