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不同行业的新办企业税收优惠汇总分析


  颁布时间:2006-11-27

  《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔1994〕1号)规定:"国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业,自投产年度起免征所得税两年;对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,第一年至第二年免征所得税。对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位,自开业之日起,第一年免征所得税,第二年减半征收所得税;对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位,自开业之日起,报经主管税务机关批准,可减征或者免征所得税一年;新办的劳动就业服务企业,当年安置城镇待业人员达到规定比例的,可在3年内减征或者免征所得。
   《财政部、国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2000〕25号)规定:"对我国境内新办软件生产企业经认定后,自开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
  《财政部、海关总署、国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》(财税〔2005〕2号)规定:"对政府鼓励的新办文化企业,自工商注册登记之日起,免征3年企业所得税。"除了行业优惠外,还有地区优惠。财税〔1994〕1号文件规定:国家确定的"老、少、边、穷"地区新办的企业,可在3年内减征或者免征所得税。
  那么同一个新办的企业,符合多种税收优惠条件,是否可以累加享受税收优惠呢,如果同时享受的税收优惠分属不同税种,是完全可以的,《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(国税发〔1994〕229号)就明确了"对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况,在具体执行时,可选择适用其中一项最优惠的政策,不能两项或几项优惠政策累加执行。"比如说,新办软件生产企业所得税"两免三减半";国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,新办时先免征所得税两年,以后减按15%的税率征收。如果新办企业既是软件生产企业又是高新技术企业,就只能免税两年,而不能累加成免税4年。《国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知》(国税发〔2003〕82号)规定这类企业"可以享受新办软件生产企业的减免税优惠。在减税期间,按照15%税率减半计算征收企业所得税;减免税期满后,按照15%税率计征企业所得税"。

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