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纳税疑难案例精编:继承、受赠、奖励的房产如何缴纳契税


  颁布时间:2004-07-13

  【中华财税网北京07/13/2004信息】 二、继承、受赠、奖励的房产如何缴纳契 税   (一)资料   私营企业主王某发生的房屋权属转移业务:   1.接受某单位以市场价值为120万元的房产抵偿其80万元债务,王某另支 付40万元给债务方。当月,王某又将这栋房屋投入本人独资经营的企业中;   2.继承房屋一套,市场价值20万元;   3.接受某单位捐赠房屋一栋,市场价值40万元;   4.接受政府奖励住宅一套,市场价值50万元。   (二)要求   根据以上资料,计算私营企业主王某应纳契税额。(当地政府规定,契税适用税 率为4%)   (三)解答   王某应纳契税计算如下:   1.按规定,王某以债权换回的房产应缴纳契税,但王某以自有房产投入本人独 资经营的企业,产权所有人和使用权使用人未发生变化,不需办理房产变更登记手续, 因此不再缴纳契税。   应纳税额=120×4%=4.8(万元)   2.继承的房产,免征契税。   3.房屋赠与行为属于权属转移行为。   应纳税额=40×4%=1.6(万元)   4.以获奖方式取得房屋产权的,其实质是接受赠与房产,应按规定缴纳契税。   应纳税额=50×4%=2(万元)   综上,王某应纳契税总额=4.8+1.6+2=8.4(万元)   解题指导:   契税的有关政策相对于其他税种而言比较简单,除上述内容外,还应注意以下几 点:(1)凡在我国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人(含中外合资企业、 外国企业以及外籍个人)都是契税的纳税人。(2)“土地使用权转让”不包括农村 集体土地承包经营权的转让。(3)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受 土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税。(4)城镇职工 按规定第一次购买公有住房的,免征契税。(5)财税字[1999]210号文件 规定,从1999年8月1日起,个人购买自用普通住宅,暂减半征收契税。 (6)关于企业改革中有关契税的政策问题,财税[2001]161号文件作了如 下规定:①在公司制改造中,对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受 原企业土地、房屋权属的,不征契税;对独家发起、募集设立的股份有限公司承受发 起人土地、房屋权属的,免征契税;对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的 有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的,免征契税;对其余涉及 土地、房屋权属转移的,征收契税。②企业合并中,新设方或者存续方承受被解散方 土地、房屋权属,如合并前各方为相同投资主体,则不征契税,其余征收契税。 ③企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税。④在股 权转让中,单位、个人承受企业股权,企业的土地、房屋权属不发生转移,不征契税; 在增资扩股中,对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的,征收契税。 ⑤企业破产清算期间,对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属 以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的征收契税。 (7)纳税人应于签订土地、房屋权属转移合同之日起10日内,向土地、房屋所在 地的契税征收机关办理纳税申报。                                  (4)

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