当前位置: 首页 > 其他工商税收纳税辅导 > 正文

个人、家庭理税顾问:农业特产税--农业特产税概述


  颁布时间:2002-03-14

【中华财税网北京03/14/2002信息】 一、纳税人 按照规定,农业特产税的纳税人为在我国境内生产农业特产品的单位和个人,但 不包括生产烟叶、牲畜产品的单位和个人。生产烟叶、牲畜产品的单位和个人应缴纳 农业税、牧业税。显然,生产除烟叶、牲畜产品以外的其他农业特产品的个人、家庭, 是农业特产税的纳税人。 按照规定,收购烟叶、毛茶、银耳、黑木耳、贵重食品、水产品、原木、原竹、 生漆、天然树脂(不包括天然橡胶)、牲畜产品的单位和个人,应当按照收购金额和 规定的税率缴纳农业特产税。因此收购农业生产者生产的上述农业特产品的个人、家 庭,也是农业特产税的纳税人。 按照规定,收购园艺产品(不包括毛茶)、天然橡胶、食用菌以及除上述产品以 外的其他应税产品的单位和个人,可以被省级人民政府确定为企业特产税的扣缴义务 人。显然,个人、家庭收购园艺产品等其他应税产品的,是农业特产税的扣缴义务人。 二、征税对象和征税范围 农业特产税的征税对象是农业特产收入,具体可以分为以下八类: 1.烟叶收入,包括晾晒烟、烤烟收入,不包括烟叶生产者的收入(后者另纳农业 税)。 2.园艺收入,包括毛茶、水果、干果、果用瓜、蚕茧、药材、花卉、经济林苗木 等园艺收入。 3.水产收入,包括水生植物,滩涂养殖,海水、淡水养殖和捕捞品收入。 4.林木收入,包括原木、原竹、生漆、天然橡胶、天然树脂、木本油料等林木收 入。 5.牲畜收入,包括牛皮、猪皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊绒、驼绒等牲畜收入,不 包括牲畜产品生产者的收入(后者另缴牧业税)。 6.食用菌收入,包括黑木耳、银耳、香菇、蘑菇等食用菌收入。 7.贵重食品收入,包括海参、鲍鱼、干贝、鱼唇、鱼翅等贵重食品收入。 8.省级人民政府确定的其他农业特产品收入。 上述农业特产收入是指初级农业产品收入,包括为产品保鲜、防腐进行初级加工、 简单加工的收入。 三、个人、家庭能享受的农业特产税减免税优惠政策 按照规定,个人、家庭能享受的农业特产税减免税规定主要有: 1.在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生产农业特产品的,自取得收入的年度 起,免税1年至3年。 2.革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区和其他地区中温饱问题尚 未解决的贫困农户,纳税确有困难的,免税。 3.纳税人因自然灾害造成农业特产品歉收的,可以酌情减税、免税。 4.按照国税函发[1996]722号文件规定,根据中央对西藏自治区的优惠政策, 西藏自治区对农业特产品不征收农业特产税,而只对部分畜产品、林产品和药材分别 征收营业税和资源税。各地对西藏外运的农业特产品,凭当地税务部门开具的、由西 藏自治区国家税务局统一印制的“西藏自治区农业特产品税务准运证”,不再补征农 业特产税。 5.按照财税字[1998]177号文件规定,个人收购的猪皮,暂停征收农业特产税。 6.按照国税发[1999]830号文件规定,对于三峡工程库区农村外迁移民在新开 发的荒山、荒地、滩地、水面上生产农业特产品取得的农业特产收入,从有收入年度 起,免征农业特产税3到5年。对于三峡库区农村外迁移民所取得的非开荒农业特产收 入,由各省、自治区、直辖市给予一定的减免税照顾,但最长不得超过3年。 按照规定,农业特产税的减税、免税,由纳税人提出申请,经县(市)财政机关 审核,报上级财政机关批准后执行。 四、农业特产税与农业税的划分 按照规定,在农业税计税土地上生产农业特产品的,农业税照征,计算缴纳农业 特产税时,将农业税扣除。 (2)

相关链接