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外企在皖可享税收优惠政策概览


  颁布时间:2002-01-08

  【中华财税网北京01/08/2002信息】 一、流转税类方面的优惠 (一)对软件产品和集成电路产品增值税即征即退优惠。自2000年6月24日起至 2010年底以前,对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和集成电路产品 (含单晶硅片),按17%的法定税率征收增值税后,分别对其增值税实际税负超过3% 和6%部分实行即征即退政策。具体政策规定参见《安徽省国家税务局转发财政部、 国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的 通知》(皖国税发[2000]173号)和《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件 产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)。 (二)对生产高新技术产品进口设备、引进先进技术和技术转让免税优惠。1、对 外商投资企业和外国企业为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用 设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件,除按照国发[1997]37号文件规定 《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外,免征关税和进口环节增值税。 2、对外商投资企业和外国企业引进用于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术, 按合同规定向境外支付的软件费,免征关税和进口环节增值税。3、对外商投资企业、 外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人从事技术转让、技术开发业务和 与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。以上政策具体规定可 参见《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发 展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)。4、对 外国企业向我国境内企业单独销售软件或随同销售邮电、通讯制备和计算机等货物一 并转让与这些货物使用相关的软件,国内受让企业进口上述软件,无论是否缴纳了关 税和进口环节增值税,其所支付的软件使用费,均不再扣缴外国企业的营业税。具体 现金可参见《国家税务总局关于我国境内企业向外国企业支付软件费扣缴营业税的通 知》(国税发[2000]179号)。 (三)对资源综合利用产品免退增值税优惠。一是对企业生产的原料中掺有不少于 30%(体积比)的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣以及其他废渣(不包括高 炉水渣)的建材产品——砖、瓦、水泥、水泥制品、废渣砌块、加气混泥土等,免征 增值税。具体规定可参见《安徽省国家税务局关于加强对资源综合利用建材产品免征 增值税管理的通知》(皖国税发[3000]199号)。二是对企业以三剩物和次小薪材为原 材生产加工的综合利用产品(符合实行增值税即征即退的综合利用产品目录的产品), 在2005年12月31日以前由税务部门实行增值税即征即退办法。具体规定参见《财政部、 国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原材生产加工的综合利用产品增值税优惠政 策的通知》(财税[2001]72号)。 (四)对饲料产品免征增值税优惠。对饲料生产企业生产的饲料产品,包括单一大 宗饲料、混合饲料、配合饲科、复合预混料、浓缩饲料,经申核报批后,可免征增值 税。具体政策规定可参见《安徽省国家税务局转发国家税务总局关于修订“饲料”注 释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》(皖国税发[1999]71号)和《国家税务总局 关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》(国税发[1999]39号)。 (五)采购国产设备退还增值税优惠。外商投资企业(外国投资者已投入的资本金 必须达到企业投资各方已到位资本金的25%(含)以上)在投资总额内采购国产设备, 如属免税目录范围,可全额退还国产设备增值税。享受退税的设备范围:是指符合 《国务院关于调整进口设备税收政策》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指 导目录》(鼓励类和限制乙类),以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目 录》的投资项目,在国内采购的设备。享受退税的设备,必须同时具备以下两个条件: 一是必须是以货币购进的未使用过的国产设备,不包括投资方的实物投资和无形资产 投资;二是必须是在税务机关核定退税总额内且在1999年9月1日以后购进的国产设备。 具体政策规定可参见《国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理 试行办法〉的通知》(国税发[1999]171号)。 (六)“来料加工”免税优惠。老外商投资企业(1993年12月31日前批准成立的)直 接承接来料加工复出口的免征本环节增值税和消费税;老外商投资企业承接来料加工 后委托其他外商投资企业或国内企业加工再收回复出口的,可持凭主管出口退税的税 务机关出具的“来料加工业免税证明”免征消费税和委托加工工缴费的增值税。“来 科加工”货物出口后,出口企业应凭来科加工出口货物报关单和海关已核销的来料加 工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续,逾期未核销的,主 管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和处罚。具体 政策规定可参见《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》 (国税发[1999]189号)。 (七)出口产品退税优惠。1、目前经批准设立的外商投资企业增值税一般纳税, 直接出口和委托代理出口的货物,应按照“免、抵、退”或“先征后退”的办法办理 出口退税。2、对1993年12月31日前批准成立的外商投资企业,自2001年1月1日起, 企业自营或委托出口货物由原来出口免税办法改为出口退税办法。上述1、2项具体政 策规定可参见《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》(国 税发[1999]189号)。3、保税区外的出口企业开展加工贸易,若进口料件是从保税区 内企业购进的,可按现行的进科加工和来料加工税收政策执行。4、外贸企业从事的 进料加工复出口货物,主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时,凡进口料件 征税税率小于或等于复出口货物退税税率的。按进口料件的征税税率计算抵扣;凡进 口料件征税税率大于复出口货物退税税率的,按复出口货物退税税率计算抵扣。5、 出口企业报关出口的样品、展品,如出口企业最终在境外将其销售并收汇的,准予凭 出口样品、展品的出口货物报关单(出口退税联)、出口收汇核销单(出口退税联)及其 他规定的退税凭证办理退税。6、生产企业自营或委托出口的下述产品,可视同自产 产品给予退(免)税。一是外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同,且使用本企 业注册商标的产品;二是外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;三是收购经 主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;四是 委托加工收回的产品。上述3、4、5、6项具体政策规定可参见《国家税务总局关于出 口退税若干问题的通知》(国税发[2000]165号)。 二、企业所得税方面的优惠 (一)生产性外商投资企业“二免三减”优惠。对生产性外商投资企业,经营期在 10年以上的,从开始获利的年度起的第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五 年减半征收企业所得税,可以在企业正式投产后,向当地主管税务机关办理申请确认 手续,主管税务机关接到申请后应就企业报送的资料进行审核,凡可以享受定期减免 的应发文确认该企业可享受定期减免税优惠资格。具体政策规定可参见《中华人民共 和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《国家税务总局关于外商投资企业和外国 企业所得税法若干执行问题的通知》(国税发[2000]152号)。 (二)产品出口企业和先进技术企业“减半”优惠。外商投资举办的产品出口企业, 在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后,凡当年出口产品产值达到当年产品产 值70%以上的,可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。如减半后税率低于10 %的按10%税率缴纳企业所得税。外商投资举办的先进技术企业,依照税法规定免征、 减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的,可以按照税法规定纳税率延长3年减半征 收企业所得税。如减半后税率低于10%的按10%税率缴纳企业所得税。具体政策规定 可参见《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和《国家税务 总局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知》(国税 发[1991]165号)。 (三)软件企业退还增值税免征所得税优惠。对软件产品和集成电路产品的增值 税,对超过部分实行即征即退后,所退税款由企业用于研究开发软件产品、集成电路 产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。具体政策规 定参见《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有 关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)。 (四)能源、交通、农业、林业、牧业等企业优惠。1、自1999年1月1日起,对从 事能源、交通基础设施项目的生产性外商投资企业,在报经国家税务总局批准后,可 减按15%的税率征收企业所得税。具体政策规定可参见《国家税务总局转发〈国务院 关于扩大外商投资企业从事能源交通基础设施项目税收优惠规定适用范围的通知〉的 通知》(国税发[1999]132号)。2、从事港口码头建设的中外合资经营企业,经营期 在十五年以上的,经企业申请,省国家税务局批准,可以从开始获利年度起,第一年 至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。3、从事农业、林 业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业,依照税法规 定享受两年免税、三年减半征税期满后,经企业申请,国家税务总局批准,在以后的 10年内可以继续接应纳税额减征15%-30%的企业所得税。上述2、3项具体政策规定 可参见《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法实施细则》。 (五)外国企业预提所得税优惠。自2001年1月1日起,对在我国境内未设立机构、 场所的外国企业,其从我国取得的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得,或 者设立机构、场所,但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的,减按10%税率 征收企业所得税。具体政策规定可参见《国家税务总局转发〈国务院关于外国企业来 源于我国境内的利息等所得减征所得税问题的通知〉的通知》(国税发[2000]196号)。 (六)再投资退税优惠。外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投 资于该企业,增加注册资本或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于 5年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。 外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业,可全 部退还其投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资退税计算公式为:再投资退税额 =再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率与地方税税率之和)×原实际适用的企 业所得税税率×退税率。具体政策规定可参见《中华人民共和国外商投资企业和外国 企业所得税法》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》。 (七)购买国产设备投资抵免企业所得税优惠。凡在我国境内设立的外商投资企业, 在投资总额内或进行技术改造购买的国产设备,对符合《国务院关于调整进口设备政 策通知》(国发[1997]37号)中的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资 项目,除国发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外,其购 买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免(设备必 须是1999年7月1日以后且以货币购进未使用过的国产设备)。具体政策规定可参见财 政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得 税有关问题的通知》(财税字[2000]49号)、《安徽省国家税务局转发国家税务总局关 于印发〈外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法〉的通 知》(皖国税发[2000]87号)和《国家税务总局关于印发〈外商投资企业和外国企业购 买国产设备投资抵免企业所得税管理办法〉的通知》(国税发[2000]90号)。 (八)技术开发费税前加成扣除优惠。从2000年1月1日起,外商投资企业进行技术 开发当年在中国境内发生的技术开发费比上年实际增长10%(含10%)以上的,经税 务机关审核批准,允许再按当年技术开发费实际发生额的50%,抵扣当年度的应纳税 所得额。具体政策规定可参见《安徽省国家税务局转发国家税务总局关于外商投资企 业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知》(皖国税发[1999]209号)和《国家 税务总局关于外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知》(国税发 [1999]173号)。 (九)财产损失所得税前扣除优惠。对外商投资企业在生产经营过程中发生的固定 资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失,坏帐损失,以及遭受自然灾害、民事诉 讼等意外事故造成的非正常损失,经企业申请,税务机关审核批准,可准予在发生当 期计算缴纳企业所得税时扣除。具体政策规定可参见《安徽省国家税务局转发国家税 务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知》(皖国税发[2000]6 3号)和《国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知》 (国税发[2000]46号)。 (十)亏损延续弥补优惠。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、 经营的机构、场所发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的 所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过五年。具体政策规定可参见 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。 (十一)中西部地区生产性外商投资企业优惠。对设在中西部地区(包括安徽省)的 属于国家《外商投资产业指导目录》中鼓励类和限制乙类项目以及国务院批准的优势 产业和优势项目的外商投资企业,在现行税收优惠政策执行期满的三年内,可以减按 15%的税率征收企业所得税。具体政策规定参见《安徽省国家税务局转发国家税务总 局关于实施对设在中西部地区的外商投资企业给予三年减按15%税率征收企业所得税 的优惠的通知》(皖国税发[1999]207号)和《国家税务总局关于实施对设在中西部地 区的外商投资企业给予三年减按15%税率征收企业所得税的优惠的通知》(国税发[19 99]172号)。 (十二)国家经济技术开发区和国家高新技术开发区及其所在城市老市区企业所得 税优惠。1、设在经济技术开发区(合肥市、芜湖市)的生产性外商投资企业,可减按 15%税率缴纳企业所得税。2、在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在 城市的老市区(合肥市区、芜湖市区)设立的生产性外商投资企业,减按24%的税率征 收企业所得税。对从事下列项目的生产性外商投资企业:(1)技术密集、知识密集型 的项目;(2)外商投资在3000万美元以上,回收投资时间长的项目;(3)能源、交通、 港口建设项目。经国家税务总局批准后,可减按15%税率缴纳企业所得税。3、在国 务院确定的国家高新技术产业开发区(合肥市)设立的被认定为高新技术企业的外商投 资企业,自被认定为高新技术企业之日所属的纳税年度起,减按15%税率缴纳企业所 得税。具体政策规定可参见《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施 细则》、《国家税务总局关于进一步对外开放的边境、沿海和内陆省会城市、沿江城 市有关涉外税收政策问题的通知》(国税发[1992]218号)和《国家税务总局关于高新 技术企业如何适用税收优惠政策问题的通知》(国税发[1994]151号)。 (十三)地方所得税免征优惠。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所 得税法》第九条“对鼓励外商投资的行业、项目,省、自治区、直辖市人民政府可根 据实际情况决定免征、减征地方所得税”规定的授权,安徽省人民政府规定,对在皖 举办的外商投资企业,一律免征地方所得税。其政策规定可参见安徽省人民政府《颁 发〈安徽省人民政府关于鼓励外商投资的若干规定〉》(皖政[1986]97号)。 (3)

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