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税会差异要注意,记住这五点处理企业所得税不用愁


  录入时间:2019-09-16


节前,2019年中高级会计职称考试终于结束啦,听不少身边的考生宝宝们吐槽经常会忘记调整企业所得税税会差异,导致计算结果出现错误。

为此,整理了有关于企业所得税一些常见的会计和税法差异,财务朋友们你们都清楚吗?

一、工会会费

会计:据实扣除;

税法:在企业工资薪金总额的2%的标准内据实扣除

二、职工福利费

会计:据实扣除;

税法:在企业工资薪金总额的14%的标准内据实扣除

三、职工教育经费

会计:据实扣除;

税法:

1.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

2.个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的职工教育经费支出在工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除

3.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

四、业务招待费

会计:据实扣除;

税法:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

五、广告宣传费用

会计:据实扣除;

税法:

1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

2.对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除

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